Учредитель и его фирма. От создания ООО до выхода из него   ::   Анищенко Александр Владимирович

В бухгалтерском учете общества необходимо сделать следующие бухгалтерские проводки:

Дебет 51 Кредит 66

— 100 000 руб. — получен беспроцентный заем от учредителя;

Дебет 76 Кредит 90-1

— 100 000 руб. — отражена выручка от продажи готовой продукции, переданной в счет погашения займа;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

— 15254 руб. (100000 руб.: 118% x 18%) — начислен НДС к уплате в бюджет;

Дебет 66 Кредит 76

— 100 000 руб. — задолженность по договору займа зачтена в счет встречной поставки товаров.

Если же фирма передает в оплату займа, например, свое основное средство, то выручку следует отражать уже на счете 91.

Однако у такого варианта погашения займа есть один весьма существенный недостаток. Ведь налоговики могут расценить полученный заем как прикрытие аванса под предстоящую поставку товаров. Тогда они, естественно, попытаются взыскать с фирмы пени и штраф за то, что она в свое время не заплатила с аванса НДС.

Что можно возразить на этот «наезд»?

Во- первых, в тот момент, когда фирма заключила договор займа с учредителем, обязанности по исчислению и уплате НДС у нее просто не было.

Во- вторых, такая обязанность появилась только в тот момент, когда стороны — учредитель и его фирма — договорились об отступном.

Поэтому взыскать пени за несвоевременную уплату налога нельзя. Это следует из пункта 3 статьи 75 НК РФ. И о штрафе речь также не идет.