Учредитель и его фирма. От создания ООО до выхода из него   ::   Анищенко Александр Владимирович

Вексель был принят фирмой на учет 26 апреля 2005 года, а погашен 30 ноября 2005 года.

Таким образом, сумма дохода, признаваемого в целях налогообложения прибыли, во II квартале 2005 года составила 1808 руб. х (50000 руб. х 20%: 365 дн. х 66 дн.). В III квартале — 2521 руб. (50000 руб. х 20%: 365 дн. х 92 дн.). В IV квартале — 1671 руб. (50000 руб. х 20%: 365 дн. х 61 дней).

В бухгалтерском учете ООО «Паллада» необходимо сделать следующие проводки.

В апреле 2005 года:

Дебет 58 Кредит 75

— 50 000 руб. — отражено получение векселя в качестве вклада в уставный капитал.

В июне 2005 года:

Дебет 09 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

— 434 руб. (1808 руб. х 24%) — отражено возникновение отложенного налогового актива из-за разницы во времени признания процентов по векселю.

В сентябре 2005 года:

Дебет 09 Кредит 68 «Расчеты по налогу на прибыль»

— 605 руб. (2521 руб. х 24%) — отражено возникновение отложенного налогового актива из-за разницы во времени признания процентов по векселю.

В ноябре 2005 года:

Дебет 76 Кредит 58

— 50 000 руб. — вексель предъявлен к погашению;

Дебет 76 Кредит 91

— 6000 руб. (1808 + 2521 + 1671) — отражено возникшее право на получение процентов по погашенному векселю;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 09

— 1039 руб. (434 + 605) — погашен отложенный налоговый актив.

Если же общество будет рассчитывать налог на прибыль кассовым методом, то доход в виде процентов она может признавать тогда, когда их реально получит.