Учредитель и его фирма. От создания ООО до выхода из него   ::   Анищенко Александр Владимирович

(370 000 — 366 000) — отражена суммовая разница, возникшая по основной сумме долга.

В налоговом учете данная суммовая разница не признается, поэтому в бухгалтерском учете возникает постоянное налоговое обязательство:

Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

— 960 руб. (4000 руб. х 24%) — отражено постоянное налоговое обязательство;

Дебет 66 Кредит 51

— 6082 руб. (10000 евро х 6%: 365 дн. х 100 дн. х 37 руб./евро) — выплачены учредителю проценты, начисленные по займу;

Дебет 91 Кредит 66

— 20 руб. (6082 — 968 — 1820 — 1875 — 1399) — отражена отрицательная суммовая разница между суммой начисленных и выплаченных в бухгалтерском учете процентов.

Разница между суммой процентов по займу, принятых в бухгалтерском и налоговом учетах, составила 8 руб. (6082 — 2790 — 3284). Так как величина процентов в бухгалтерском учете больше, чем в налоговом, то в бухгалтерском учете возникает постоянное налоговое обязательство:

Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

— 2 руб. (8 руб. х 24%) — отражено постоянное налоговое обязательство.

Как видите, если заем выражен в валюте, то возникает масса довольно сложных расчетов, а также постоянных налоговых активов и обязательств. Правильно посчитать все это очень нелегко, а ошибиться — просто.

Господа учредители! Пощадите своих бухгалтеров! Не надо без крайней необходимости предоставлять заем, выраженный в валютном эквиваленте.