JК
Учредитель и его фирма. От создания ООО до выхода из него :: Анищенко Александр Владимирович
Страница: 99 из 316) — начислены проценты по займу в июне.
В налоговом учете за полугодие 2005 года должна быть учтена отрицательная разница по основной сумме долга по займу в размере 3000 руб. (10000 евро х (36,6 руб./евро — 36,9 руб./евро)).
В налоговой учетной политике фирмы записано, что предельная величина расходов по начисленным процентам признается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза.
Таким образом, при ставке рефинансирования в 13% предельный размер расходов на проценты будет составлять 14,3% (13% х 1,1). Соответственно, предельный размер процентов по займу за полугодие 2005 года в рублях — 6650 руб. (10000 евро х 36,9 руб./евро х 14,3%: 365 дн. х 46 дн.).
Сумма процентов по займу, которая была принята в налоговом учете — 2790 руб. (10000 евро х 36,9 руб./евро х 6%: 365 дн. х 46 дн.). Вместе с отрицательной разницей по основной сумме долга это составило 5790 руб. (2790 + 3000). Эта сумма меньше, чем 6650 руб., а значит, 5790 руб. можно учесть в расчетах при исчислении налога на прибыль.
Однако 3000 руб. — отрицательная разница по основной сумме долга — в бухгалтерском учете не признается, и из-за этого появляется постоянный налоговый актив:
Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 99
— 720 руб. (3000 руб. х 24%) — отражен постоянный налоговый актив.
Продолжим рассматривать проводки в бухгалтерском учете.
В июле 2005 года:
Дебет 91 Кредит 66
— 1875 руб. (10000 евро х 36,8 руб./евро х 6%: 365 дн. х 31 дн.) — начислены проценты по займу в июле.
В налоговом учете за полугодие 2005 года должна быть учтена отрицательная разница по основной сумме долга по займу в размере 3000 руб. (10000 евро х (36,6 руб./евро — 36,9 руб./евро)).
В налоговой учетной политике фирмы записано, что предельная величина расходов по начисленным процентам признается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза.
Таким образом, при ставке рефинансирования в 13% предельный размер расходов на проценты будет составлять 14,3% (13% х 1,1). Соответственно, предельный размер процентов по займу за полугодие 2005 года в рублях — 6650 руб. (10000 евро х 36,9 руб./евро х 14,3%: 365 дн. х 46 дн.).
Сумма процентов по займу, которая была принята в налоговом учете — 2790 руб. (10000 евро х 36,9 руб./евро х 6%: 365 дн. х 46 дн.). Вместе с отрицательной разницей по основной сумме долга это составило 5790 руб. (2790 + 3000). Эта сумма меньше, чем 6650 руб., а значит, 5790 руб. можно учесть в расчетах при исчислении налога на прибыль.
Однако 3000 руб. — отрицательная разница по основной сумме долга — в бухгалтерском учете не признается, и из-за этого появляется постоянный налоговый актив:
Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 99
— 720 руб. (3000 руб. х 24%) — отражен постоянный налоговый актив.
Продолжим рассматривать проводки в бухгалтерском учете.
В июле 2005 года:
Дебет 91 Кредит 66
— 1875 руб. (10000 евро х 36,8 руб./евро х 6%: 365 дн. х 31 дн.) — начислены проценты по займу в июле.