Страница:
130 из 316
Для определения срока полезного использования автомобиля фирма использовала Классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденную постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 года N 1. В этом документе легковые автомобили относятся к 3 группе со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно.
Таким образом, остаточная стоимость автомобиля, по которой общество приняло его к бухгалтерскому и налоговому учету, составила 147 000 руб. (210000 руб. — (210000 руб.: 60 мес. х 18 мес.)). Оставшийся срок эксплуатации автомобиля — 42 мес. (60 мес. — 18 мес.).
Ежемесячно в бухгалтерском учете по данному автомобилю будет начисляться амортизация в размере 3500 руб. (147 000 руб.: 42 мес.).
В налоговом учете во внереализационные доходы фирмы стоимость автомобиля включается сразу после его получения.
Таким образом, в бухгалтерском учете фирмы необходимо сделать следующие проводки.
В июне 2005 года:
Дебет 08 Кредит 98
— 147 000 руб. — принят автомобиль от учредителя;
Дебет 01 Кредит 08
— 147 000 руб. — принят к учету безвозмездно полученный автомобиль;
Дебет 09 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
— 35280 руб. (147000 руб. х 24%) — отражен отложенный налоговый актив, возникший из-за разницы в моменте признания внереализационного дохода в бухгалтерском и налоговом учете.
Ежемесячно, начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия основного средства к бухгалтерскому и налоговому учету, в течение 42 месяцев:
Дебет 20 Кредит 02
— 3500 руб. — начислена амортизация по безвозмездно полученному автомобилю;
Дебет 98 Кредит 91
— 3500 руб.
|< Пред. 128 129 130 131 132 След. >|