Учредитель и его фирма. От создания ООО до выхода из него   ::   Анищенко Александр Владимирович

Таким образом, нетрудно понять,что в рассматриваемой ситуации указанный доход следует признавать в налоговом учете ежемесячно, ориентируясь на рыночную стоимость упомянутой лицензии.

Таким образом, получается, что безвозмездное получение права на использование нематериального актива в бухгалтерском учете как доход не отражается, а вот в налоговом совсем наоборот.

Это означает, что в бухгалтерском учете возникает постоянное налоговое обязательство.

Согласно пункту 7 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» и Инструкции по применению Плана счетов, постоянные налоговые обязательства отражаются в бухгалтерском учете проводкой:

Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль».

После того как срок лицензионного договора, на основе которого фирма бесплатно пользовалась нематериальным активом, принадлежащем учредителю, истечет, этот актив должен быть списан с забалансового счета 012.

Пример 28

ООО «Данкен» в августе 2005 года безвозмездно получило от своего учредителя Фомичева, доля которого в уставном капитале фирмы составляет 55%, неисключительное право на использование изобретения. Передача оформлена лицензионным договором сроком на 1 год.

Согласованная сторонами стоимость полученного права составила 160 000 руб. Рыночная стоимость аналогичной лицензии — 6000 руб. в месяц.

Для отражения операции в учете в План счетов фирмы был дополнительно введен забалансовый счет 012 «Нематериальные активы, полученные в пользование».