Учредитель и его фирма. От создания ООО до выхода из него   ::   Анищенко Александр Владимирович

В бухгалтерском учете общества были сделаны следующие проводки.

В августе 2005 года:

Дебет 012

— 160 000 руб. — принято к учету право пользования нематериальным активом.

Ежемесячно в течение срока действия лицензионного договора:

Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

— 1440 руб. (6000 руб. х 24%) — отражено возникновение постоянного налогового обязательства.

В августе 2006 года:

Кредит 012

— списано с забалансового учета право пользования нематериальным активом.



4.2. Безвозмездная передача товаров и материалов



Помимо основных средств и нематериальных активов, учредитель может передать своей фирме безвозмездно товары или материалы для производства.

Бухгалтерский и налоговый учет получения такого имущества существенно различаются.

Как сказано в пункте 5 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», такие объекты принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости. Если имущество получено безвозмездно, то фактическая себестоимость определяется, исходя из его рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету.

Напомним, что текущая рыночная стоимость какого-либо актива равна той сумме денег, которую можно за него выручить при продаже. Это сказано в пункте 9 этого же ПБУ.

Безвозмездно полученные товары или материалы являются внереализационными доходами. Так сказано в пункте 8 ПБУ 9/99 «Доходы организации».