Учредитель и его фирма. От создания ООО до выхода из него   ::   Анищенко Александр Владимирович

Там говорится о ценах приобретения материалов, а если эти материалы получены безвозмездно, то цены приобретения, само собой, отсутствуют. Аналогичное мнение выражено в письме МНС России от 29 апреля 2004 года N 02-5-10/33.

Если в бухгалтерском учете доход в виде безвозмездно полученных от учредителя товаров или материалов признается, а в налоговом учете — нет, то возникает постоянный налоговый актив. В учете он отражается проводкой:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 99.

Если же в бухгалтерском учете доход в виде безвозмездно полученных от учредителя товаров или материалов признается и в налоговом учете он также признается, но в налоговом учете не признается расход при списании данных объектов, то тогда возникает постоянное налоговое обязательство. В учете оно отражается проводкой:

Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль».

Пример 29

В августе 2005 года ООО «Тоник» безвозмездно получило от своего единственного учредителя — г. Токарева — партию сырья. Доля учредителя в уставном капитале фирмы — 80%. Рыночная стоимость аналогичной партии сырья составляет 50 000 руб. В этом же месяце предприятие списало сырье в производство.

В бухгалтерском учете общества были сделаны следующие проводки:

Дебет 10 Кредит 98

— 50 000 руб. — отражено безвозмездное поступление партии сырья;

Дебет 20 Кредит 10

— 50 000 руб. — отпущено в производство безвозмездно полученное сырье;

Дебет 98 Кредит 91

— 50 000 руб.