Учредитель и его фирма. От создания ООО до выхода из него   ::   Анищенко Александр Владимирович

Пример 34

Учредитель Михайлов безвозмездно передал ООО «Красный мак» беспроцентный банковский вексель номинальной стоимостью 200 000 руб.

Вексель был передан фирме 16 мая 2005 года, срок его погашения — 30 сентября 2005 года.

Расчетная стоимость векселя, исчисленная фирмой — получателем, составляет 172 800 руб.

Процентная ставка для наращения процентов рассчитывается так:

Н (%) = ((200000 руб. — 172800 руб.): 172800 руб.) (365 дн.: 138 дн.) = 41,6%.

Фирма рассчитывает налог на прибыль, используя метод начисления. Отчетными периодами для нее являются 1-й квартал, полугодие и 9 месяцев.

На 30 июня 2005 года в доход фирмы для целей налогообложения прибыли должен быть включен процентный доход по данному векселю в размере:

С = 172800 руб. х 41,6% х 46 дн.: 365 дн. = 9059 руб.

И напоследок, о необходимости применения правил ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль».

Как мы могли убедиться, порядок признания в бухгалтерском и налоговом учете доходов и расходов по безвозмездно полученному векселю различен. Это, в свою очередь, приводит к возникновению различий между налогооблагаемой прибылью и прибылью, полученной по данным бухгалтерского учета. Таким образом, возникают временные разницы, а значит, применять ПБУ 18/02 придется.

Во- первых, если в налоговом учете признается стоимость безвозмездно полученного векселя, то она признается сразу — в момент его получения. А в бухгалтерском учете доход от безвозмездно полученного векселя будет признан только в момент его погашения.