Учредитель и его фирма. От создания ООО до выхода из него   ::   Анищенко Александр Владимирович

Фирма должна по итогам каждого отчетного периода отражать в налоговом учете в составе расходов (или доходов) возникшую разницу по основной сумме долга по займу в размере, не превышающем разницу между предельной величиной процентов по займу, установленной статьей 269 НК РФ, и суммой начисленных в текущем отчетном периоде процентов по займу.

Пример 18

ООО «Магнолия» получило от своего учредителя по договору займа сумму в рублях, эквивалентную 10 000 евро. На дату перечисления денег — 16 мая 2005 года — курс евро составлял 36,6 руб./евро. Таким образом, сумма займа равна 366 000 руб. Срок договора — 100 дней. На сумму займа начислялись проценты по ставке 6% годовых. Выплата процентов производилась в рублях в сумме, эквивалентной сумме процентов, начисленной в евро, на дату уплаты процентов. По условиям договора выплата процентов производилась вместе с возвратом основной суммы займа.

Начисление процентов в бухгалтерском учете фирма производила ежемесячно.

Возврат основной суммы долга вместе с выплатой начисленных процентов был произведен 23 августа 2005 года. Доходы и расходы для целей налогообложения прибыли фирма определяла методом начисления. А авансовые платежи по налогу на прибыль производились ежеквартально.

Курс евро составлял: на 31 мая 2005 года- 36,8 руб./евро; на 30 июня 2005 года — 36,9 руб./евро.; на 31 июля 2005 года — 36,8 руб./евро; на 23 августа 2005 года — 37 руб./евро.

В бухгалтерском учете фирмы операции, связанные с займом, были отражены следующим образом.

В мае 2005 года:

Дебет 51 Кредит 66

— 366 000 руб. — получен заем от учредителя;

Дебет 91 Кредит 66

— 968 руб. (10000 евро х 36,8 руб./евро х 6%: 365 дн. х 16 дн.) — начислены проценты по займу в мае.

В июне 2005 года:

Дебет 91 Кредит 66

— 1820 руб. (10000 евро х 36,9 руб./евро х 6%: 365 дн. х 30 дн.